一、研究背景与意义

在全球经济数字化变革格局下，企业会计控制系统面临前所未有的治理挑战。数字技术赋能企业管理转型，大数据、云计算等深度应用推动企业业务模式向实时化、生态化转型，传统会计控制机制已无法满足新型商业模式需求。德勤2024全球财务风险管理调查报告显示，8.5%的企业因内部会计控制体系缺失引发财务风险暴雷。这反映出企业传统内部会计控制体系存在显著风险管控缺陷，构建以风险治理为核心的新型控制框架成为企业运营管理的关键。优化企业财会内部控制监督机制，对于提升企业治理韧性、保障企业稳健运营、实现企业战略目标具有重要意义。

二、国内外研究现状

（一）国内研究现状

国内企业已认识到加强内部控制是控制风险的重要手段，通过借鉴西方内部控制管理模式，逐步形成国内企业内部控制基本方式。但具体实施和运用上仍存在不少问题，如部分企业对内部控制重要性认识不足，导致制度执行不力；内部控制制度不完善，缺乏科学性和系统性，难以有效应对复杂财务风险；企业内部沟通机制不畅，信息传递不及时、不准确，影响决策准确性；审计监督不到位，难以发现和纠正内部控制问题。

（二）国外研究现状

国外在企业内部控制和风险管理领域的研究起步较早，形成了较为完善的理论和实践体系。强调内部控制与风险管理的融合，注重通过建立风险预警机制、优化内部控制流程等方式，提高企业对风险的应对能力。例如，一些国外企业通过引入先进的信息技术，实现内部控制的数字化和智能化，提升内部控制的效率和效果。

三、研究目标与内容

（一）研究目标

本研究旨在基于风险管理视角，深入分析企业财会内部控制监督机制存在的问题，提出针对性的优化策略，构建满足企业发展的财会内部控制监督机制，降低企业财务风险，提高企业治理水平。

（二）研究内容

1. 风险管理下的企业内部会计控制内在逻辑

(1) 风险管理重构企业价值，使内控从合规工具变治理工具。在风险传导下，前端风险向财务系统迁移，表现为会计信息失真。会计控制系统需突破事后反映，形成对风险传导的主动拦截。

(2) 依赖于两大核心机制：一是会计系统的信息功能，通过整合业务数据、财务指标与风险参数，构建多维度风险图谱，揭示深层风险；二是风险治理的协同响应机制，依托会计信息流搭建跨部门风险会商平台，形成风险识别、应对、控制机制改进的全过程链条。

2. 企业内部会计控制中存在的问题

(1) 会计控制制度不完善，缺乏系统性设计：当前企业内部会计控制制度普遍存在系统性缺陷，表现为制度设计碎片化。多数企业会计控制制度仍停留在传统业务领域，对数字化转型中新出现的业务场景缺乏针对性设计，导致数字化业务环节出现控制真空。关键控制节点各自为政，缺乏贯穿业务流程的整合性制度设计。

(2) 会计核算流程混乱，账务处理随意性强：企业会计核算流程混乱，问题集中在主观判断泛滥。业务到财务的价值流转中，部分企业存在原始凭证要素不全、审批签章缺失等基础性问题；关键岗位分离形同虚设，出纳兼任稽核、会计主管干预具体账务处理等违规操作。国家审计署2023年对217家央企子公司专项检查显示，38.6%的企业存在原始凭证业务场景说明缺失，11.9%的采购合同缺少验收人电子签章；26.3%的企业费用跨期入账超6个月。

(3) 会计岗位职责重叠，权限分离不到位：企业内部会计岗位权责重叠成为制约会计控制效能的主要问题。在岗位体系架构中，企业存在出纳与稽核、会计与审计等岗位权责不清的情况，影响会计控制的有效执行。

3. 基于风险管理的内部控制制度优化策略

(1) 提高对内部控制的重视程度：企业应加强内部控制的宣传和教育，使员工充分认识到内部控制在防范财务风险、保障企业稳健运营中的重要性。

(2) 完善内部控制制度：建立科学、系统的内部控制制度，明确各部门、岗位的职责和权限，确保内部控制的全面覆盖。针对数字化转型中的新业务场景，制定针对性的内部控制制度，填补控制真空。

(3) 加强内部沟通与信息传递：建立有效的内部沟通机制，确保信息传递的及时性、准确性和完整性，提高决策的准确性。通过搭建跨部门信息共享平台，促进各部门之间的信息交流与协作。

(4) 强化审计监督：加强内部审计工作，对内部控制的执行情况进行定期检查和评估，及时发现和纠正问题。建立审计监督的长效机制，确保审计监督的独立性和权威性。

(5) 引入风险管理的理念和方法：将风险管理的理念和方法引入内部控制，对财务风险进行识别、评估、监控和防范，提高内部控制的效率和效果。建立风险预警机制，及时发现和处理潜在的风险问题。

(6) 推动内控数字化与智能化转型：充分利用信息技术，建立完善的信息化系统，实现数据的实时共享和传输，提高信息传递的及时性和准确性。利用大数据、人工智能等先进技术对财务风险进行全面分析和预警，提升内部控制的智能化水平。

四、研究方法与技术路线

（一）研究方法

1. 文献研究法：通过查阅国内外相关文献，了解企业财会内部控制监督机制和风险管理的研究现状和发展趋势，为本文的研究提供理论支持。

2. 案例分析法：选取国内具有代表性的国有企业和民营企业作为案例研究对象，深入分析其内部会计控制体系存在的问题及原因，总结经验教训，为优化策略的提出提供实践依据。

3. 问卷调查法：设计问卷对企业管理人员和财务人员进行调查，了解他们对企业内部会计控制体系的认知和评价，以及在实际工作中遇到的问题和需求，为研究提供数据支持。

4. 实地调研法：深入企业进行实地调研，与企业管理层、财务人员和相关业务人员进行面对面交流，了解企业内部控制的实际运行情况，获取第一手资料。

（二）技术路线

1. 第一阶段：准备阶段（第1-2个月）

(1) 确定研究课题，明确研究目标和内容。

(2) 查阅国内外相关文献，进行文献综述。

(3) 设计研究方案，包括研究方法、调查问卷等。

2. 第二阶段：调查阶段（第3-4个月）

(1) 开展问卷调查和实地调研，收集企业内部控制的相关数据和信息。

(2) 选取典型企业进行案例分析，深入了解其内部控制体系存在的问题及原因。

3. 第三阶段：分析阶段（第5-9个月）

(1) 对收集到的数据和信息进行整理和分析，运用统计学方法和风险管理理论，揭示企业财会内部控制监督机制存在的问题和风险因素。

(2) 结合案例分析结果，总结经验教训，提出基于风险管理的内部控制制度优化策略。

4. 第四阶段：撰写阶段（第10-11个月）

(1) 根据分析结果，撰写报告和论文。

(2) 对论文初稿进行修改和完善，确保论文内容的逻辑性、准确性和完整性。

5. 第五阶段：结题阶段（第12-13个月）

(1) 提交论文终稿，准备结题材料。

五、研究预期成果与创新点

（一）研究预期成果

1. 完成一篇课题开题报告和论文，系统阐述基于风险管理的企业财会内部控制监督机制优化研究的背景、意义、目标、内容、方法和预期成果。

2. 提出一套切实可行的基于风险管理的企业财会内部控制监督机制优化策略，为企业构建完善的内部控制体系提供参考。

3. 通过案例分析和实证研究，验证优化策略的有效性和可行性，为企业实践提供指导。

（二）研究创新点

1. 研究视角创新：从风险管理视角出发，深入研究企业财会内部控制监督机制的优化问题，突破了传统内部控制研究的局限，为内部控制研究提供了新的思路和方法。

2. 研究内容创新：结合数字化转型背景，分析企业在数字化转型过程中面临的内部控制新问题和新挑战，提出针对性的优化策略，具有较强的时代性和实用性。

3. 研究方法创新：综合运用文献研究法、案例分析法、问卷调查法和实地调研法等多种研究方法，确保研究的科学性和可靠性。同时，引入风险管理的理念和方法，提高研究的深度和广度。

六、研究基础与条件保障

（一）研究基础

研究团队成员具有丰富的企业管理、财务管理和风险管理等方面的知识和经验，曾参与过多个相关课题的研究，发表过多篇学术论文，具备一定的研究能力和实践经验。同时，团队成员与部分企业建立了良好的合作关系，能够为企业调研和案例分析提供便利条件。

（二）条件保障

1. 资料保障：学校图书馆拥有丰富的图书、期刊和电子资源，能够为研究提供充足的文献资料。同时，通过互联网和各种数据库，可以及时获取国内外最新的研究动态和相关信息。

2. 设备保障：学校配备了先进的计算机设备和相关软件，能够满足数据处理和分析的需求。同时，研究团队成员自带笔记本电脑等设备，方便进行实地调研和数据收集。

3. 时间保障：研究团队将合理安排时间，确保有足够的时间和精力投入到课题研究中。同时，学校和学院将为课题研究提供必要的时间支持和协调。

4. 经费保障：学校和学院将为课题研究提供一定的经费支持，用于资料收集、调研差旅、数据分析等方面的费用。同时，研究团队将积极争取其他渠道的经费资助，确保课题研究的顺利进行。

七、结论

通过系统梳理相关文献与案例可知，当前企业财会内部控制监督机制在风险管理方面存在诸多不足，如风险识别不精准、应对措施不完善等，导致企业面临较高的财务风险与经营风险。

本研究聚焦于基于风险管理优化企业财会内部控制监督机制，旨在构建一套科学、有效的监督体系。预期成果包括明确风险导向下的监督重点与流程，制定针对性的风险应对策略。这不仅有助于企业及时发现并化解财会领域的潜在风险，还能提升内部控制的质量与效率，保障企业财务信息的真实性和可靠性，为企业的稳健运营与可持续发展提供坚实的制度保障。